「【這樣做才對！生前贈與 vs. 遺產分配的關鍵差異】-如何透過贈與進行生前財產規劃？」

2025/03/21

假設某位父親想把財產留給特定子女，他該如何規劃？他應該選擇生前贈與還是遺囑呢？

經常有客戶會詢問說如果想要留比較多遺產給某個子女是可以的嗎？是要立遺囑嗎？本系列文章就要來告訴大家如何做好生前財產規劃！

雖然說父母都想做到公平，但想要留比較多財產給某個子女還是很常見的事情，原因很多，像是傳統觀念想要多留一些給兒子、覺得某幾個子女比較需要幫助或是某幾個子女確實付出比較多等，如果想要於分配財產的時候多照顧某幾個子女，一定要做好生前財產規劃，而生前做好財產分配的常見方式主要有下列四種：一、贈與（即生前直接移轉，超過免稅額額度會有贈與稅）；二、立遺矚；三、交付信託及四、保險。本文先跟大家介紹第一種於生前直接移轉的部分，也就是「贈與」的部分。

💡本律師事務所每週二下午2點至5點提供免費法律諮詢服務，每位民眾限預約一次。
點擊下方文章，瞭解詳細預約流程與諮詢範圍👇

【免費法律諮詢怎麼找？】心安國際法律事務所教您快速預約＋常見問題一次解答！

本篇文章將解析生前贈與的法律重點包含：

✅ 如何進行生前財產規劃？

✅ 贈與 vs. 繼承，差異在哪？

一、如何透過生前贈與降低遺產稅？

生前贈與是繳納贈與稅，若是逐年贈與，且每年贈與金額在免稅額度內，不僅不用繳納贈與稅，還可因為財產減少，而降低將來往生後繼承人所應繳納之遺產稅。

二、生前贈與（生前直接移轉）要注意什麼？

（一）贈與稅：

生前你的財產就是你的財產，你想要如何分配都是你自己的自由，所以生前贈與不動產或生前財產轉移，原則上不會被列入遺產當中，但應注意贈與稅的問題。

（二）贈與名義（註1）：

若因「結婚、分居、營業」獲贈財產，需納入應繼分計算。
若贈與時有明確表示「不納入遺產計算」之意思表示，可避免歸扣。

三、贈與 vs. 繼承，差異在哪？

（一）生前贈與3大優勢：

分配自由：無須立遺囑，可依客人意願進行財產分配。
無特留分爭議：不同於遺囑，生前贈與不受特留分限制。
節稅優勢：透過逐年贈與，可減少遺產稅負擔。

💡提醒：最大差異在於縱使立遺囑，仍有特留分問題，生前贈與的方式就沒有特留分問題。

（二）贈與稅 VS. 遺產稅：

贈與稅：

每人每年都有244萬元的贈與稅免稅額，可善加利用贈與稅免稅額進行財產分配。

遺產稅：

（1）一般遺產稅免稅額為1200萬元（註2）

（2）生前贈與如何影響遺產稅？

遺產及贈與稅法第15條規定在死亡前 2 年內的贈與仍需計入遺產總額計算遺產稅。（註3）

💡提醒：每年贈與超過244萬元會有贈與稅產生，若死亡前二年贈與則會計入遺產課稅總額，故建議盡早逐年贈與，降低稅負。

四、生前贈與什麼情況下須納入遺產計算？

（一）特種贈與：

民法第1173條規定以「結婚、分居、營業」為由贈與屬於「特種贈與」
特種贈與要納入應繼分之計算與扣除

（二）生前特種贈與舉例：

原先遺產為300萬元，三兄弟一人可獲得100萬元，但因為大哥已經因為結婚取得過60萬元，所以要將60萬元納入，等於遺產為360萬元，一人可得120萬元，大哥因為已經拿走60萬元，所以只能再得60萬元，老二、老三則各得120萬元。

💡提醒：贈與原因必須是「結婚、分居或營業」才會計入應繼遺產，而須從受贈人之應繼分中扣除。

五、什麼時候特種贈與不用納入遺產計算？

被繼承人於贈與時有反對之意思表示🡪不用納入遺產計算！！

被繼承人於贈與的時候，就明確表示贈與的內容以後沒有要納入遺產分配的計算、免除歸扣等等，這樣縱使繼承人於繼承開始前有因為「結婚、分居或營業」而從被繼承人處受贈財產，日後也不會納入遺產計算。

💡提醒：贈與時需有反對之意思表示，建議留存書面或是錄音、錄影存證。

六、繼承開始前二年之生前贈與：

被繼承人在繼承開始前二年內贈與給繼承人的財產，其他被繼承人是否可以請求視為遺產，加入計算遺產總額呢？答：不可以！❌

民法第1148條之1第1項規定：「繼承人在繼承開始前二年內，從被繼承人受有財產之贈與者，該財產視為其所得遺產。」，很多人會誤會該條的意思，以為只要在繼承開始前二年內獲贈的財產，都要於計算遺產分配時納入計算，這是錯誤的喔！！
上開條文的立法理由（註4）即指明說這條「不會影響繼承人間應繼財產之計算」，換言之，這條的規定只是在被繼承人有債務時，要計算被繼承人的財產有多少要拿來償還債務時，而必須納入計算的部分，是為了保障債權人而制定的，所以在繼承人間計算應繼遺產的時候，不會將這部分納入計算的。

💡提醒：繼承開始前二年內之生前贈與，不會影響繼承人間應繼財產之計算。

七、本篇案例解析及結論—走贈與的方式：

如果該位父親不在乎贈與稅的話，可以直接將財產均贈與給想贈與的子女，如果不想繳贈與稅的話，就逐年於贈與稅免稅額度內（現在為每人每年244萬元）贈與財產，也不用擔心繼承開始前兩年內贈與會被追回，但還是要注意最好不要把全部身家都贈與給小孩，身邊還是要留一點錢，或是贈與契約中約定受贈人的負擔，會比較有保障喔！